客服:微信(EUROPEMANN) (工作日8:00-17:30)

首页 >税务 >税务

各国税务稽查巡礼之——德国三级税务稽查制度

2018-09-07 14:52:11 | 阅读:1794

简介

一丝不苟的德国人设计了严谨却简单的税务稽查制度。征收局、稽查局和税务违法案件调查局组成的三级稽查体系逐步递进,查处分离、相互制约。特别是调查局较高的执法权限确保税务部门对税务违法犯罪的震慑的打击力度。德国认为税收违法属于“白领犯罪”,不必“动刀动枪”。

组织体系——三级稽查相制约

德国税务管理实行税务征收、税务检查和税务违法案件调查三级分立的模式。征收局负责联邦和州的征收管理,有一定的检查权限;稽查局负责大型企业、举报案件以及征收局移送案件的检查并作出税务行政处理决定;税务违法调查局则是依法设立专司查处税收违法犯罪案件的特殊机构,负责对稽查局移送和群众举报的涉税犯罪案件进行刑事侦查,对触犯刑法的案件向法院提起公诉,对未构成犯罪的案件移交征收局处理。三个局层层移送案件,形成税收执法“监督链”。每个局接受案件后都不能随意减轻处罚。而且调查局若需行政处罚需移交给征收局,形成查处分离,保证相互监督制约。

检查权限——逐级提高不配枪

税务征收局仅能进行日常的管理性检查,如果发现纳税人有一般税收违法嫌疑,就移交到稽查局进行全面稽查;稽查局在进行检查时如果发现纳税人有偷税及其他严重违法嫌疑,但被查人拒不承认,通过正常的税务检查程序又难以取得证据时,稽查局即将案件转到税务违法案件调查局,由调查局进行全面调查取证。

征收局仅仅能对纳税人的纳税申报以及纳税人提供的账簿、报表进行检查;稽查局可进行入户实地检查,使用询问、调查银行存款等检查手段;调查局则可以采取刑侦手段,若发现嫌疑人有逃跑迹象,可经局长批准,对嫌疑人进行24小时以内的拘留,经法官批准,可对嫌疑人的生产经营场所及个人进行搜查、搜身。德国政府认为税收违法属于“白领犯罪”,不存在暴力危害,故不给税务调查人员配备枪支。

人员配备—逐级选拔要求高

 征收局由州税务总局向社会招聘大学毕业生,录取后进入税务职业学校专业培训三年后分配到税务征收局工作;稽查局则只能从征收局的人员中择优,经州税务总局批准后录用。调查局则必须经州财政部批准,在执业一年以上的税务稽查员中选拔,经考试合格录用。调查局人员享受高于其他公务人员的税官待遇。


德国中文网公众号二维码

更多服务,搜索关注德国中文网公众号(德国中文网 ID:Germanycn_com),微信小程序和APP